Blíží se konec roku, což pro mě, jako pro OSVČ, který vede daňovou evidenci, znamená povinnost provést inventarizaci majetku a závazků.
Co nám říká legislativa?
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů nám říká:
Co říká zákon?
§ 7b Daňová evidence
(4) Zjištění skutečného stavu zásob, hmotného majetku, pohledávek a závazků provede poplatník k poslednímu dni zdaňovacího období. O tomto zjištění provede zápis. O případné rozdíly upraví základ daně podle § 24 a 25.
Pojďme si tedy dále rozebrat, jakým způsobem zjišťujeme skutečný stav zásob, hmotného majetku, pohledávek a závazků.
Zjištění skutečného stavu zásob a hmotného majetku
Nyní popíšu, jakým způsobem provádím zjištění a zápis skutečného stavu zásob.
- Skutečný stav zásob a majetku zjišťuji k 31.12., tedy k poslednímu dni zdaňovacího období.
- Ze softwaru, který používám pro vedení daňové evidenci si vytisknu seznam zásob a majetku, abych ke každé položce mohl připsat skutečný stav zásob a majetku.
- Fyzicky si projdu každou položku a zjistím přesný počet kusů, nebo v případě tekutých prostředků zjistím přesný objem či hmotnost položky. Tyto hodnoty si zapisuji do vytisknutých sestav.
- Pokud se stane, že některá položka zásob není ve vytisknutých sestavách, tak ji tam připíši, ale pokud si vedete v daňové evidenci skladové zásoby a údaje o majetku průběžně a pečlivě, tak by se to nemělo stát.
- Vytisknuté sestavy s ručně zapsanými skutečnými hodnotami stavu zásob a majetku si pečlivě uschovám do šanonu společně s daňovou evidencí pro případnou kontrolu z FÚ.
- O inventarizaci provedu zápis. Jak takový zápis vypadá v mém případě, se můžete podívat v článku Vzorový zápis o inventarizaci zásob, majetku, pohledávek a závazků.
Zjištění skutečného stavu pohledávek a závazků
Pokud máme k 31.12. nějaké pohledávky (někdo má zaplatit nám), nebo závazky (my máme zaplatit někomu), učiníme o tom rovněž zápis. Vycházíme přitom z dokladů, jako jsou faktury, objednávky, dodací listy, kupní smlouvy, mzdové listy, přehledy pro sociální a zdravotní pojišťovnu a další doklady).
Pokud jako já přijímáte i vydáváte peníze hotově, tak pravděpodobně budete mít nulové pohledávky i závazky.
Rozdíly mezi fyzicky zjištěným stavem a stavem podle daňové evidence
Abychom zjistily případné rozdíly, je nutné porovnat skutečně zjištěný stav zásob, majetku se stavem podle daňové evidence. Z toho důvodu je tedy velice vhodné, řekl bych dokonce až nutné, vést pečlivě a pravidelně daňovou evidence vč. evidence skladových zásob.
Porovnáme tedy skutečně zjištěné hodnoty s hodnotami z evidence skladových zásob (např. skladový modul v software pro daňovou evidenci) a o případný rozdíl upravíme základ daně podle § 24 a 25 zákona o daních z příjmů.